Superbonus 110%: con la cessione del credito detrazione fiscale anche per i soggetti privi di capienza fiscale

Una persona fisica non residente in Italia e comunque priva di "capienza fiscale" può fruire della detrazione fiscale del 110% (c.d. superbonus) per i lavori edili ammessi dall'art. 119 del Decreto Rilancio?

Superbonus 110% e cessione del credito: nuove risposte dell'Agenzia delle Entrate

È una domanda a cui ha provveduto a rispondere l'Agenzia delle Entrate con due risposte (la n. 601/2020 e n. 602/2020 del 17 dicembre) che rispondono a due distinte domande:

• può accedere al superbonus una persona fisica residente all'estero, proprietario in Italia esclusivamente di una abitazione sulla quale intende effettuare alcuni lavori ammessi alla agevolazione?
• può accedere al superbonus un cittadino iscritto all'AIRE da 16 anni e fiscalmente residente in Svizzera, proprietario unica di un immobile unifamiliare registrato al catasto, per il quale paga regolarmente le tasse in Italia, che intende ristrutturare mediante l'esecuzione di lavori ammessi dall'art. 119 del Decreto Rilancio?

Superbonus 110%: tutte le risposte dell'Agenzia delle Entrate

Due nuove domande che hanno in comune la stessa risposta da parte dell'Agenzia delle Entrate e che si aggiungono ai tanti interventi degli ultimi mesi, che riportiamo di seguito:

• Risposta Agenzia delle Entrate 9 settembre 2020, n. 325
  Superbonus - detrazione delle spese sostenute dagli acquirenti delle cd. case antisismiche - Articolo 16,comma 1-septies del decreto legge 4 giugno 2013, n. 63 - Articoli 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)
• Risposta Agenzia delle Entrate 9 settembre 2020, n. 326
  Superbonus - interventi realizzati su "unità collabenti" - Articoli 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)
• Risposta Agenzia delle Entrate 9 settembre 2020, n. 327
  Superbonus - Interventi realizzati su immobile in comodato d'uso gratuito - Articoli 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio.)
• Risposta Agenzia delle Entrate 9 settembre 2020, n. 328
  Superbonus - Interventi realizzati su "villetta a schiera" - Articoli 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio.)
• Risposta Agenzia delle Entrate 10 settembre 2020, n. 329
  Articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212. Articolo 119 del decreto Rilancio
• Risposta Agenzia delle Entrate 24 settembre 2020, n. 408
  Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)
• Risposta Agenzia delle Entrate 28 settembre 2020, n. 415
  Articolo 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n. 212. Articolo 119 del decreto Rilancio
• Risoluzione Agenzia delle Entrate 28 settembre 2020, n. 60
  Superbonus - interventi realizzati sulle parti comuni di un edificio in condominio e sulle singole unità immobiliari – Limiti di spesa- Articoli 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)
• Risposta Agenzia delle Entrate 2 ottobre 2020, n. 432
  Cessione del credito corrispondente alla detrazione spettante per interventi di riqualificazione energetica realizzati sulle singole unità immobiliari (cd. eco bonus - Art. 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34) - Contribuente in "regime forfetario"
• Risposta Agenzia delle Entrate 7 ottobre 2020, n. 455
  Accesso al Superbonus previsto dall'articolo 119 del decreto legge n. 34 del 2020 per le spese di demolizione e ricostruzione di un edificio che non costituisce "abitazione principale"
• Risposta Agenzia delle Entrate 19 ottobre 2020, n. 486
  Accesso al Superbonus previsto dall'articolo 119 del decreto legge n. 34del 2020 da parte di un frontaliere svizzero
• Risposta Agenzia delle Entrate 27 ottobre 2020, n. 499
  Superbonus - interventi di isolamento termico del lastrico solare di un edificio in condominio di proprietà esclusiva e installazione di un impianto solare fotovoltaico connesso alla rete elettrica - limiti di spesa - Articoli119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)
• Risposta Agenzia delle Entrate 27 ottobre 2020, n. 500
  Accesso al Superbonus previsto dall'articolo 119 del decreto legge n. 34del 2020 da parte di un condomino fiscalmente non residente
• Risposta Agenzia delle Entrate 2 novembre 2020, n. 514
  Articoli 119 e 121 del decreto legge del 19 maggio 2020, n. 34 (Decreto rilancio). Opzione per la cessione del credito da parte di contribuente in regime forfetario
• Risposta Agenzia delle Entrate 2 novembre 2020, n. 515
  Articolo 16, comma 1-septies del decreto legge n. 63 del 2013. Detrazioni per acquirenti immobili su cui sono stati effettuati interventi edilizi eseguiti da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare con alienazione successiva al 31 dicembre 2021
• Risposta Agenzia delle Entrate 3 novembre 2020, n. 521
  Superbonus - sostituzione delle pareti esterne dell'immobile, costituite in prevalenza da vetrate, con una parete in muratura - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)
• Risposta Agenzia delle Entrate 4 novembre 2020, n. 523
  Accesso al Superbonus previsto dall'articolo 119 del decreto legge n. 34 del 2020 in relazione alle spese da sostenere per interventi "trainanti" e "trainati"
• Risposta Agenzia delle Entrate 4 novembre 2020, n. 524
  Accesso al Superbonus previsto dall'articolo 119 del decreto legge n. 34 del 2020 per una unità immobiliare con accesso autonomo inclusa in un condominio
• Risposta Agenzia delle Entrate 9 novembre 2020, n. 538
  Superbonus- interventi di riduzione del rischio sismico di un edificio C/2 con cambio di destinazione in residenziale - opzione per la cessione o lo sconto in luogo delle detrazioni - Articolo 119 comma 4, e articolo 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)
• Risposta Agenzia delle Entrate 12 novembre 2020, n. 543
  Articoli 119 e 121 del decreto legge del 19 maggio 2020, n. 34 (Decreto Rilancio). Opzione per la cessione del credito o per lo sconto in fattura da parte di contribuente in regime forfetario del c.d. bonus facciate
• Risposta Agenzia delle Entrate 13 novembre 2020, n. 549
  Articolo 14, comma 2-quater.1 del decreto legge 4 giugno 2013, n. 63. Detrazione bonus combinato sisma-eco.
• Risposta Agenzia delle Entrate 23 novembre 2020, n. 558
  Articolo 16, comma 1-septies, del decreto legge n. 63 del 2013. Detrazione acquisto case antisismiche
• Risposta Agenzia delle Entrate 27 novembre 2020, n. 562
  Superbonus - interventi di ristrutturazione e riqualificazione energetica con cambio di destinazione di uso di una pertinenza censita nella categoria C/2 che sarà accorpata ad un immobile in categoria A/3 - Articolo 119 comma 4, e articolo 121 del decreto legge 19 maggio 2020
• Risposta Agenzia delle Entrate 27 novembre 2020, n. 564
  Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n.212 – Demolizione di edificio esistente e costruzione di un nuovo edificio residenziale con aumento della volumetria - Quesiti imposte dirette e IVA
• Risposta Agenzia delle Entrate 9 dicembre 2020, n. 570
  Superbonus - Interventi di riqualificazione energetica realizzati su un immobile residenziale ad uso "promiscuo" - Articoli 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)
• Risposta Agenzia delle Entrate 9 dicembre 2020, n. 571
  Superbonus - Accesso al regime previsto dall'articolo 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto rilancio) - Modalità di presentazione dell'attestato di prestazione energetica (A.P.E.) - DM 6 agosto 2020
• Risposta Agenzia delle Entrate 9 dicembre 2020, n. 572
  Superbonus - interventi "trainanti" e "trainati" su edificio residenziale e commerciale. Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)
• Risoluzione Agenzia delle Entrate 15 dicembre 2020, n. 78 
  Accesso al Superbonus da parte di una persona fisica non residente per interventi su un edificio costituito da una unità immobiliare di cui è pieno proprietario e due unità immobiliari di cui è nudo proprietario - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)
• Risposta Agenzia delle Entrate 16 dicembre 2020, n. 595
  Superbonus - interventi "trainati" realizzati su unità immobiliari facenti parte di un condominio tutelato ai sensi del Codice dei beni culturali e del paesaggio - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)
• Risposta Agenzia delle Entrate 17 dicembre 2020, n. 600
  Superbonus - Accesso al Superbonus in caso di sostituzione di una caldaia a gasolio con uno scaldabagno a pompa di calore e una "termostufa a pellet"- Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)
• Risposta Agenzia delle Entrate 17 dicembre 2020, n. 601
  Superbonus - Accesso al Superbonus da parte di una persona fisica non residente - Articolo 119 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)
• Risposta Agenzia delle Entrate 17 dicembre 2020, n. 602
  Superbonus - Accesso da parte di una persona fisica non residente - Articoli 119 e 121 del decreto legge 19 maggio 2020, n. 34 (decreto Rilancio)

Superbonus 110% e cessione del credito

Rispondendo separatamente alle due istanze, l'Agenzia delle Entrate ha ricordato che tra i destinatari ammessi alla detrazione fiscale del 110% sono individuate "le persone fisiche, al di fuori dell'esercizio di attività di impresa, arti e professioni e che l'agevolazione "riguarda tutti i contribuenti residenti e non residenti nel territorio dello Stato che sostengono le spese per l'esecuzione degli interventi agevolati".

In linea generale trattandosi di una detrazione dall'imposta lorda, il superbonus non può essere utilizzato direttamente dai soggetti che possiedono esclusivamente redditi assoggettati a tassazione separata o ad imposta sostitutiva ovvero che non potrebbero fruire della corrispondente detrazione in quanto l'imposta lorda è assorbita dalle altre detrazioni o non è dovuta. Ma l'art. 121 del Decreto Rilancio ha previsto, in luogo dell'utilizzo diretto della detrazione, delle modalità alternative di utilizzo:

• sconto in fattura;
• cessione del credito.

Nel caso di specie, l'Istante, pur non producendo in Italia redditi da lavoro, quale proprietario di una casa in Italia, è titolare del relativo reddito fondiario e, pertanto,allo stesso non è precluso l'accesso al Superbonus, ferma restando la presenza dei requisiti e delle condizioni normativamente previste. In particolare, in mancanza di una imposta lorda sulla quale operare la detrazione del 110%, l'Istante potrà optare per la fruizione del Superbonus in una delle modalità alternative previste dall'articolo 121 del decreto Rilancio.

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A cura di Redazione LavoriPubblici.it