Ecobonus: la guida del Fisco alle detrazioni fiscali

Tra le Guide pubblicate dall’Agenzia delle Entrate sulle agevolazioni nella Dichiarazione dei Redditi 2024, una è interamente dedicata alle Spese per interventi finalizzati al risparmio energetico, c.d. Ecobonus, che vanno dichiarate nei Righi E61/E62, quadro E, Sez. IV.

Ecobonus: la Guida del Fisco alle detrazioni in dichiarazione dei redditi

Il c.d. Ecobonus, detrazione spettante per le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica degli edifici esistenti è stata introdotta dall’art. 1, commi da 344 a 349, della legge n. 296/2006, che ne delinea l’ambito di applicazione con riguardo alla tipologia di interventi agevolabili, alla percentuale di detrazione spettante, nonché alle modalità di fruizione della detrazione.

Attualmente l’agevolazione è disciplinata dall’art. 14 del decreto legge n. 63 del 2013 e successive modificazioni che ha elevato l’aliquota al 65%con riferimento alle spese sostenute a partire dal 6 giugno 2013, data di entrata in vigore del decreto stesso, al 31 dicembre 2024 e ha introdotto ulteriori interventi agevolabili.

La Guida è così suddivisa:

• Spese per interventi finalizzati al risparmio energetico – Eco bonus (Righi E61/E62, quadro E, Sez. IV)Aspetti generali
  • Soggetti che possono fruire della detrazione
  • Alternative alla fruizione diretta della detrazione: cessione del credito o contributo sotto forma di sconto Limiti di detraibilità
  • Edifici interessati
  • Tipologia di interventi ammessi alla detrazione
  • Interventi sulle parti comuni di edifici
• Interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 1)
  • Tipologia di spese ammesse alla detrazione
• Interventi sull’involucro degli edifici esistenti (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 2 e 12)
  • Tipologia di spese ammesse alla detrazione
• Installazione di pannelli solari (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 3)
  • Tipologia di spese ammesse alla detrazione
• Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 4 e cod. 13)
  • Tipologia di spese ammesse alla detrazione
• Acquisto e posa in opera di schermature solari (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 5)
  • Tipologia di spese ammesse alla detrazione
• Acquisto e posa in opera di impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 6)
  • Tipologia di spese ammesse alla detrazione
• Acquisto, installazione e messa in opera di dispositivi multimediali per controllo da remoto - Building Automation (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 7 e 16)
  • Interventi e spese agevolabili
  • Limiti di detrazione
  • Interventi sull’involucro di parti comuni degli edifici condominiali esistenti (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 8 e 9)
• Interventi sulle parti comuni di edifici di riqualificazione energetica e misure antisismiche con passaggio ad una o a due classi di rischio inferiore (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 10 e 11)
• Schema riassuntivo risparmio energetico
• Limite di detrazione.
• Adempimenti
• Asseverazione da parte di un tecnico abilitato
• Attestato di prestazione energetica
• Scheda descrittiva relativa agli interventi realizzati
• Invio della scheda descrittiva all’ENEA
• Pagamento delle spese mediante bonifico bancario o postale
• Intestazione dei documenti di spesa
• Trasferimento dell’immobile sul quale sono stati eseguiti gli interventi
• Vendita dell’immobile
• Trasferimento dell’immobile mortis causa
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• La rateizzazione del beneficio
• Rideterminazione delle rate
• Documentazione da controllare e conservare

Ecobonus: la disciplina di riferimento

La disciplina di applicazione dell’Ecobonus è abbastanza eterogenea e si può così sintetizzare:

• le detrazioni in commento sono attualmente disciplinate dall’art. 14 del D.L. n. 63/2013, che ha elevato l’aliquota della detrazione al 65% con riferimento alle spese sostenute a partire dal 6 giugno 2013, al 31 dicembre 2024 e ha introdotto ulteriori interventi agevolabili.
• a partire dal 2018, inoltre, per alcune spese la detrazione è ridotta al 50%
• agli interventi la cui data di inizio lavori sia successiva al 6 ottobre 2020, si applicano le disposizioni e i requisiti tecnici di cui al d.m. 6 agosto 2020 (c.d. decreto Requisiti).
• agli interventi la cui data di inizio lavori sia antecedente al 6 ottobre 2020, si applicano le disposizioni di cui al d.m. 19 febbraio 2007 e successive modificazioni. La data di inizio lavori può essere comprovata, ove prevista, dalla data di deposito in comune della relazione tecnica di cui all’art. 8, comma 1, del d.lgs. n. 192 del 2005 (art. 12, commi 1 e 3, del d.m. 6 agosto 2020).
• l’art. 119 del decreto legge n. 34 del 2020 (Dcereto Rilancio) ha introdotto nuove disposizioni per le spese sostenute dal 1° luglio 2020 a fronte di specifici interventi finalizzati all’efficienza energetica (ivi inclusa la installazione di impianti fotovoltaici e delle infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici negli edifici, c.d. Superbonus), con la possibiltà per contribuente di avvalersi del Superbonus, rispettando gli adempimenti specificamente previsti in relazione alla stessa,
• per i lavori edili avviati dal 28 maggio 2022 di importo complessivo superiore a 70mila euro la detrazione spetta se nell'atto di affidamento dei lavori, stipulato a partire dal 27 maggio 2022, è indicato che detti interventi sono eseguiti da datori di lavoro che applicano i contratti collettivi del settore edile, nazionale e territoriali, stipulati dalle associazioni datoriali e sindacali comparativamente più rappresentative sul piano nazionale (articolo 1, comma 43-bis della legge di bilancio 2022). La mancata indicazione del contratto collettivo nelle fatture emesse in relazione all’esecuzione dei lavori non comporta il mancato riconoscimento della detrazione, purché tale indicazione sia presente nell’atto di affidamento e il contribuente sia in possesso di una dichiarazione sostitutiva rilasciata dall’impresa attestante il contratto collettivo utilizzato nell’esecuzione dei lavori edili relativi alla fattura emessa.

Ecobonus: tabelle riepilogative

Nel vademecum sono riportate alcune utili tabelle sulle agevolazioni, con la tipologia di lavoro e acquisto effettuato, il limite di detrazione e di spesa e il periodo di applicazione.

Interventi per i quali spetta la detrazione del 65% (55% per interventi fino al 5 giugno 2013)