Legge di stabilità 2016: La rubrica delle più importanti misure fiscali

Esenzione Tasi per l’abitazione principale “non di lusso”; proroga dei bonus “potenziati” per le ristrutturazioni e gli interventi finalizzati al risparmio energetico; agevolazioni “prima casa” anche prima di vendere la precedente; credito d’imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno; maxi-ammortamenti dei costi sostenuti da imprenditori e professionisti per l’acquisto di beni strumentali nuovi; partenza anticipata al 1° gennaio 2016 delle nuove sanzioni amministrative; esclusione dall’Irap per i settori agricoltura e pesca; “bonus mobili” a favore delle giovani coppie che comprano e arredano l’abitazione principale; nuove detrazioni Irpef per chi compra casa tramite locazione finanziaria o un immobile a elevate prestazioni energetiche.
Sono solo alcune delle innumerevoli misure fiscali contenute nella legge di stabilità per il 2016 (legge n. 208/2015), pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 302 del 30 dicembre, Supplemento ordinario n. 70.
A seguire una sorta di rubrica per ricercarle più agevolmente, con indicazione dei commi di riferimento.

Acquisizione dell’abitazione principale tramite leasing (commi 76-84)
Detrazione Irpef dei canoni e del costo di acquisto finale – Imposta di registro ridotta

Agevolazione “prima casa” (comma 55)
Spetta anche se ancora si possiede la “vecchia” abitazione, purché la si venda entro un anno

Ammortamento beni strumentali per titolari di redditi d’impresa, artisti e professionisti (commi 91-97)
Maggiorazione del 40% del costo dei beni acquistati dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016

Art bonus (commi 318-319)
A regime il credito d’imposta per chi fa erogazioni liberali a favore della cultura e dello spettacolo

Bonus arredi (comma 74)
Confermata per il 2016 la detrazione del 50% per l’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici

Bonus mobili per giovani coppie che comprano l’abitazione principale (comma 75) Per il 2016, detrazione del 50% su un importo massimo di 16.000 euro

Borse di studio (commi 50-52)
Esenzione per quelle del programma Erasmus plus e per quelle erogate dalla provincia di Bolzano

Canone Rai (commi 152-160)
Dal 2016 scende a 100 euro. Dai titolari di utenze elettriche sarà pagato direttamente in bolletta

Cessione o assegnazione agevolata di beni ai soci (commi 115-120)
Sostitutiva dell’8% ovvero del 10,5% per le non operative in almeno due dei tre anni d’imposta precedenti

Cessioni gratuite di beni (comma 396)
Per quelli facilmente deperibili (alimenti), la comunicazione all’Amministrazione è facoltativa

Circolazione del contante (commi 899-904)
- Sale a 3.000 euro il limite dal quale è vietato trasferire denaro contante o libretti al portatore
- Per il servizio di rimessa (money transfer), la soglia è fissata a mille euro
- Le Pa devono pagare gli emolumenti superiori a mille euro mediante strumenti telematici
- Obbligo per commercianti e professionisti di accettare pagamenti anche mediante carte di credito

Credito d’imposta per l’installazione in abitazioni di sistemi di videosorveglianza/allarme (comma 982)
Spetta, per il 2016, alle sole persone fisiche (anche per contratti stipulati con istituti di vigilanza)

Clausole di salvaguardia
- Bloccati gli aumenti di Iva e accise già programmati per il 2016 (commi 5-7)
- Aumento delle accise in caso di gettito dalla proroga della voluntary inferiore alle attese (commi 958-959)

Credito d’imposta per la riqualificazione degli alberghi (comma 320)
Spetta anche se la ristrutturazione aumenta la cubatura, comunque nel rispetto delle norme vigenti

Credito d’imposta per negoziazione assistita (comma 618)
Messo a regime il bonus pari al compenso, fino a 250 euro, corrisposto agli avvocati o agli arbitri

Detrazione per interventi di recupero del patrimonio edilizio (comma 74) Confermata per il 2016 la misura maggiorata al 50%, su un tetto di 96.000 euro per immobile

Detrazione per interventi di riqualificazione energetica - Confermata per il 2016 la misura maggiorata al 65% (comma74)
- Possibilità per chi è nella no tax area di cedere, ai fornitori, il credito per lavori condominiali (comma 74)
- Spetta anche agli Iacp per interventi su loro immobili adibiti a edilizia residenziale pubblica (comma 87)
- Anche per dispositivi di controllo a distanza di impianti di riscaldamento, produzione di acqua calda (comma 88)

Deduzioni per spese non documentate per gli autotrasportatori (comma 652)
Dal 2016 si applica un’unica misura per trasporti regionali e trasporti extraregionali

Detrazione Irpef per acquisto di abitazioni di classe energetica A o B (comma 56)
È pari al 50% dell’Iva pagata all’impresa costruttrice e va ripartita in dieci quote annuali costanti

Detrazione per spese funebri (commi 954-955)
Il beneficio spetta a prescindere da qualsiasi vincolo di parentela

Detrazione per spese universitarie (commi 954-955)
Ogni anno, un DM stabilirà l’importo massimo agevolabile per le università private

Dichiarazione precompilata (commi 949-953 e commi 956-957)
- Ampliati i casi in cui l’Agenzia delle Entrate può eseguire controlli preventivi sulle dichiarazioni
- Niente sanzioni, nel primo anno, per i soggetti tenuti a inviare dati relativi a oneri e spese, in caso di lieve ritardo o di errata trasmissione, ininfluente sulla fruizione di detrazioni o deduzioni
- Modificati i requisiti dimensionali dei Caf per lo svolgimento dell’attività di assistenza fiscale
- Per il 2016, niente spesometro per chi ha trasmesso i dati tramite il Sistema Tessera Sanitaria

Disciplina fiscale del settore agricolo (commi 905-913)
- Innalzata al 15% l’imposta di registro sui trasferimenti di terreni agricoli
- Rideterminate le percentuali di compensazione Iva per le cessioni di latte fresco
- Incrementato il coefficiente di rivalutazione dei redditi agrari e dominicali
- Produzioni agro energetiche produttive di reddito agrario se contenute entro limiti predefiniti
- Agevolazioni per la piccola proprietà contadina estese ai proprietari di masi chiusi
- Agevolazioni per la piccola proprietà contadina estese a coniuge e parenti in linea retta

Due per mille dell’Irpef a favore di associazioni culturali iscritte in un apposito elenco (comma 985)
Nuova opzione presente già nella prossima dichiarazione dei redditi

Edilizia convenzionata (comma 58)
Atti di trasferimento delle aree con imposta di registro fissa ed esenzione dalle ipocatastali

Esclusione dei beni immobili strumentali dal patrimonio dell’impresa individuale (comma 121)
Sostitutiva dell’8% sulla differenza tra valore normale dei beni e valore fiscalmente riconosciuto

Estensione del meccanismo del reverse charge (comma 128)
Riguarda le prestazioni di servizi rese dalle imprese consorziate al consorzio di appartenenza

Fiscalità internazionale (commi 142-147)
Modificata la deducibilità dei costi per operazioni con Paesi black list e la disciplina delle Cfc

Fiscalità locale sugli immobili
- Esenzione Tasi per l’abitazione principale non classificata A/1, A/8 o A/9 (comma 14)
- Riduzione al 50% della base imponibile Imu per gli immobili dati in comodato a genitori o figli (comma 10)
- Nuovi criteri per l’esenzione Imu dei terreni agricoli (comma 13)
- Riduzione della tassazione Tasi per i “beni merce” (comma 14)
- Esclusione dalle imposte immobiliari dei macchinari “imbullonati” (comma 21)
- Riduzione del 25% di Imu e Tasi per gli immobili locati a canone concordato (commi 53-54)
- Possibilità per i Comuni di confermare la stessa maggiorazione Tasi (fino allo 0,8‰) del 2015 (comma 28)
- Sospesi eventuali aumenti di tributi e addizionali (esclusa la Tari) spettanti a Regioni e Comuni (comma 26) - Cancellata la norma che prevedeva l’introduzione dell’imposta municipale secondaria (comma 25)

Incentivi per la sostituzione, mediante demolizione, di autocaravan “euro 2” o inferiori (commi 85-86)
8.000 euro di sconto sul prezzo di acquisto di ogni nuovo veicolo classificato almeno “euro 5”

Incentivo per l’acquisto di uno strumento musicale nuovo (comma 984)
Spetta, sotto forma di sconto sul prezzo di vendita, agli studenti di conservatori e istituti pareggiati

Investimenti in bei strumentali nuovi nel Mezzogiorno (commi 98-108)
Credito d’imposta per le sole imprese, in misura diversa a seconda delle dimensioni aziendali

Ires
- Dal 2017, l’aliquota di tassazione passerà dal 27,5% al 24% (comma 61)
- Dal 2017, scenderà all’1,20% l’aliquota della ritenuta sugli utili corrisposti ai soggetti Ires (comma 62)
- Introdotta dal 2017, per gli enti creditizi e finanziari, un’addizionale di 3,5 punti percentuali (comma 65)
- Dal 2017, per gli enti creditizi e finanziari, integrale deducibilità degli interessi passivi (commi 67-69)

Irap
- Sancita, a decorrere dal 2016, l’esenzione per il settore agricoltura e pesca (commi 70-72)
- Deduzione del costo del lavoro stagionale, nel limite del 70% (comma73)
- Dal 2016, aumenta di 2.500 euro la deduzione forfetaria spettante ai soggetti passivi “minori” (commi 123-124)
- Esclusi i medici convenzionati con ospedali se in quelle strutture realizzano più del 75% del loro reddito complessivo (comma 125)

Iva sull’editoria digitale (comma 637)
Estesa a tutti i prodotti del settore l’aliquota del 4%, già fissata per gli e-book

Marina resort (comma 365)
Resa stabile l’applicazione dell’Iva al 10% che la scorsa Stabilità aveva limitato al solo 2015

No tax area per i pensionati (comma 290)
È innalzata dal 2016, in virtù degli aumentati importi delle detrazioni Irpef loro spettanti

Non residenti Schumacker (comma 954)
Estensione della disciplina a tutti i contribuenti, anche quelli extracomunitari

Note di credito Iva (commi 126-127)
Completamente riscritto l’articolo 26 del Dpr 633/1972 “Variazioni dell’imponibile o dell’imposta”

Patent box (comma 148)
Ritocchi al regime fiscale agevolato per i redditi derivanti da opere di ingegno, marchi e brevetti

Piani di ricomposizione e di riordino fondiario promossi dagli enti territoriali (comma 57)
I relativi atti e provvedimenti sono esenti dalle imposte di registro, di bollo e ipocatastali

Premi di produttività (commi 182-190)
A regime la tassazione sostitutiva al 10% degli emolumenti variabili dei lavoratori del “privato”

Prestazioni sociosanitarie rese dalle cooperative (commi 960-963)
Assoggettamento alla nuova aliquota Iva del 5%

Reddito da lavoro dipendente degli atleti professionisti (comma 8)
Non vi rientra più una quota dei compensi pagati dalle società sportive ad agenti e procuratori

Regime forfettario per imprenditori, artisti e professionisti di “dimensioni ridotte” (commi 111-113)
Modificata la disciplina introdotta dalla Stabilità 2015 per ampliare la platea dei beneficiari

Registrazione del contratto di locazione relativo a immobili ad uso abitativo (comma 59)
Riscritta la norma che disciplina i “patti contrari alla legge” - articolo 13 della legge 431/1998

Riammissione al pagamento rateale di debiti tributari (commi 134-138)
Riguarda chi ha perso il beneficio della dilazione nei 36 mesi antecedenti al 15 ottobre 2015 in relazione alle somme dovute a seguito di accertamento con adesione o di acquiescenza

Rientro di lavoratori dall’estero (comma 259)
Benefici prorogati fino al 2017, anche per i soggetti rientrati in Italia entro il 31 dicembre 2015

Riforma del sistema sanzionatorio amministrativo tributario (comma 133)
Anticipata di un anno, al 1° gennaio 2016, l’entrata in vigore delle nuove disposizioni

Ripresa dei versamenti tributari sospesi a causa di eventi eccezionali (comma 429) Avviene, anche a rate mensili (non più di 18), dal mese successivo alla scadenza della sospensione

Rivalutazione dei beni di impresa (commi 889-897)
Sostitutiva del: 16% beni ammortizzabili, 12% non ammortizzabili, 10% saldo attivo di rivalutazione

Rivalutazione quote e terreni (commi 887-888)
L’operazione riguarda i beni posseduti al 1° gennaio 2016. Unica imposta sostitutiva dell’8%

Sospensione di adempimenti e versamenti tributari a Lampedusa (comma 599)
È prorogata di un altro anno, fino al 15 dicembre 2016

Tassa sulle unità da diporto (comma 366)
Cancellato il tributo dovuto per il possesso di imbarcazioni e navi oltre i 14 metri di lunghezza

Tax credit cinema (commi 331-334)
Apportate numerose modifiche alla disciplina introdotta dalla legge 244/2007 (Finanziaria 2008)

Tax free shopping (comma 368)
Gli iscritti all’albo degli istituti di pagamento potranno effettuare i rimborsi Iva a cittadini extra Ue

Termini per l’accertamento delle imposte (commi 130-132)
- Un anno in più per quelli ordinari. Niente raddoppio dei termini in caso di reati tributari - Proroga di un anno per gli accertamenti relativi agli elementi oggetto di voluntary disclosure

Zone franche in alcuni comuni della Lombardia colpiti dal sisma del maggio 2012 (commi 445-453)
Nel 2016, agevolazioni per le microimprese con reddito sotto gli 80.000 euro e massimo 5 addetti
 

A cura dell’Agenzia delle Entrate