Superbonus 110% e bonus edilizi, la guida del Fisco alle detrazioni fiscali

Come era stato anticipato già nella circolare n. 24/E, l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare n. 28/E del 25 luglio 2022, contenente la seconda parte della raccolta dei principali documenti di prassi relativi alle spese che danno diritto a deduzioni dal reddito, detrazioni d’imposta, crediti d’imposta e altri elementi rilevanti per la compilazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche e per l’apposizione del visto di conformità per l’anno d’imposta 2021.

Detrazioni fiscali e bonus edilizi: la nuova circolare del Fisco

In particolare, il nuovo documento di prassi contiene un riepilogo su tutti gli aspetti legati alle detrazioni fiscali per spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio, Sismabonus, Bonus verde, Bonus facciate, Bonus Mobili, per l'installazione di colonnine di ricarica , Eco Bonus e Superbonus 110%, anche sotto il profilo degli obblighi di produzione documentale da parte del contribuente al Centro di assistenza fiscale (CAF) o al professionista abilitato, e di conservazione da parte di questi ultimi per la successiva produzione all’Amministrazione finanziaria.

Come specificato in premessa, la Raccolta è il frutto del lavoro svolto da un tavolo tecnico istituito tra l’Agenzia delle entrate e la Consulta nazionale dei CAF per elaborare un compendio comune utile:

• per gli operatori dei CAF e per i professionisti abilitati all’apposizione del visto di conformità sulle dichiarazioni presentate con le modalità di cui all’art. 13 del decreto del Ministro delle finanze del 31 maggio 1999, n. 164, come previsto dall’art. 2, comma 1, del medesimo decreto;
• per gli stessi uffici dell’Amministrazione finanziaria nello svolgimento dell’attività di assistenza e di controllo documentale ex art. 36-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.

L’obiettivo è quello di offrire a tutti gli operatori uno strumento unitario che garantisca un’applicazione uniforme delle norme sul territorio nazionale oltre che una guida per tutti gli uffici dell’Amministrazione finanziaria, che orienta in maniera altrettanto uniforme le attività nella fase di controllo formale delle dichiarazioni.

La circolare richiama i documenti di prassi da ritenersi ancora attuali e fornisce chiarimenti non solo alla luce delle modifiche normative intervenute, ma anche delle risposte ai quesiti posti dai contribuenti in sede di interpello o di consulenza giuridica o dai CAF e dai professionisti abilitati per le questioni affrontate in sede di assistenza. Infine, essa contiene, l’elenco dei documenti, comprese le dichiarazioni sostitutive, che i contribuenti devono esibire e che i CAF o i professionisti abilitati devono verificare, al fine dell’apposizione del visto di conformità, e conservare.

I contenuti della Circolare

Lunga quasi 200 pagine, la corposa Circolare n. 28/E è così strutturata:

Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio, Sisma bonus, Bonus verde e Bonus facciate

• Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio
  • Aspetti generali
  • Soggetti che possono fruire della detrazione
  • Trasferimento della detrazione
  • Adempimenti e documentazione necessaria per fruire dell’agevolazione
  • Intestazione dei documenti di spesa
  • Limite di detraibilità
  • Cumulabilità con altre agevolazioni
  • Interventi che danno diritto alla detrazione
  • Titoli abilitativi
  • Acquisto di unità immobiliare facente parte di fabbricati interamente ristrutturati
  • Alternative alla fruizione diretta della detrazione: cessione del credito o contributo sotto forma di sconto
• Sisma bonus
  • Aspetti generali
  • Interventi sulle parti comuni degli edifici
  • Cumulabilità della detrazione con i contributi pubblici per la riparazione o ricostruzione di edifici danneggiati da eventi sismici
  • Alternative alla fruizione diretta della detrazione: cessione del credito o contributo sotto forma di sconto
  • Acquisto di case antisismiche
• Bonus verde
  • Aspetti generali
  • Limiti di detraibilità
  • Modalità di pagamento
• Interventi finalizzati al recupero o al restauro delle facciate degli edifici esistenti – Bonus facciate
  • Aspetti generali
  • Beneficiari
  • Interventi ammessi
  • Interventi influenti dal punto di vista termico
  • Limiti di detraibilità
  • Cumulabilità con altre detrazioni
  • Adempimenti e documentazione necessaria per fruire dell’agevolazione
  • Alternative alla fruizione diretta della detrazione: cessione del credito o contributo sotto forma di sconto
• Acquisto e posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica
  • Aspetti generali
  • Soggetti interessati
  • Limite di spesa
  • Modalità di pagamento
  • Alternative alla fruizione diretta della detrazione: cessione del credito o contributo sotto forma di sconto
  • Documentazione da controllare e conservare
• Spese per l’arredo degli immobili ristrutturati - Bonus mobili
  • Aspetti generali
  • Condizioni per usufruire della detrazione
  • Tipologie di beni agevolabili
  • Limiti di detraibilità
  • Modalità di pagamento
  • Documentazione da controllare e conservare
  • Trasmissione all’ENEA dei dati relativi all’acquisto di elettrodomestici
• Spese per interventi finalizzati al risparmio energetico – Eco bonus
  • Aspetti generali
  • Soggetti che possono fruire della detrazione
  • Alternative alla fruizione diretta della detrazione: cessione del credito o contributo sotto forma di sconto
  • Limiti di detraibilità
  • Edifici interessati
  • Tipologia di interventi ammessi alla detrazione
  • Interventi sulle parti comuni di edifici
• Interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti  
  • Tipologia di spese ammesse alla detrazione
• Interventi sull’involucro degli edifici esistenti
  • Tipologia di spese ammesse alla detrazione
• Installazione di pannelli solari
  • Tipologia di spese ammesse alla detrazione
• Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale
  • Tipologia di spese ammesse alla detrazione
• Acquisto e posa in opera di schermature solari
  • Tipologia di spese ammesse alla detrazione
• Acquisto e posa in opera di impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili  
  • Tipologia di spese ammesse alla detrazione
• Acquisto, installazione e messa in opera di dispositivi multimediali per controllo da remoto -Building Automation
  • Interventi e spese agevolabili
  • Limiti di detrazione
• Interventi sull’involucro di parti comuni degli edifici condominiali esistenti
• Interventi sulle parti comuni di edifici di riqualificazione energetica e misure antisismiche con passaggio ad una o a due classi di rischio inferiore
  • Schema riassuntivo risparmio energetico
  • Limite di detrazione
  • Adempimenti
  • Asseverazione da parte di un tecnico abilitato
  • Attestato di prestazione energetica
  • Scheda descrittiva relativa agli interventi realizzati
  • Invio della scheda descrittiva all’ENEA
  • Pagamento delle spese mediante bonifico bancario o postale
  • Intestazione dei documenti di spesa
  • Trasferimento dell’immobile sul quale sono stati eseguiti gli interventi
  • Vendita dell’immobile
  • Trasferimento dell’immobile mortis causa
  • Cumulabilità con altre agevolazioni
  • La rateizzazione del beneficio
  • Rideterminazione delle rate
  • Documentazione da controllare e conservare
• Superbonus
  • Aspetti generali
  • Soggetti che possono fruire della detrazione
  • Condomìni
  • Persone fisiche
  • Ambito oggettivo
  • Edifici interessati
  • Immobili vincolati
  • Edificio unifamiliare e immobili funzionalmente indipendenti – Unità strutturali
  • Unità collabenti, unità in corso di costruzione e unità in corso di definizione
  • Ruderi e diruti
• Interventi agevolabili
  • Interventi trainanti
  • Interventi di riqualificazione energetica (“trainanti”)
  • Interventi di isolamento termico degli involucri edilizi
  • Sostituzione di impianti di climatizzazione
  • Interventi antisismici
  • Superbonus e contributi per la ricostruzione
  • Interventi “trainati”
  • Interventi di efficientamento energetico
  • Installazione di impianti solari fotovoltaici e di sistemi di accumulo
  • Infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici
• Altre spese ammissibili al Superbonus
• Detrazione spettante
• Trasferimento inter vivos o mortis causa dell’immobile
• Cumulabilità con altre agevolazioni
• Alternative alla fruizione diretta della detrazione: cessione del credito o contributo sotto forma di sconto
• Adempimenti
  • Pagamento tramite bonifico
  • Visto di conformità e asseverazione
  • Documentazione da controllare e conservare
• Allegato